Daňová povinnost u stavebních prací od 1. 1. 2012

Podle znění § 92e zákona o dani z přidané hodnoty se od 1. 1. 2012 použije při zdanitelném plnění mezi dvěma plátci tzv. režim přenesení daňové povinnosti.

Jak to bude vypadat v praxi?

Představme si, že máme stavební firmu. Tato provádí stavební práce jak pro plátce DPH, tak i pro neplátce DPH.

Pokud budeme po 1.1.2012 fakturovat stavební práce neplátci DPH, tak vše poběží tak jako doposud, pouze musíme respektovat, že současná snížená sazba daně 10% bude od 1.1.2012 ve výši 14%. Vystavíme tedy fakturu, kde bude klasicky základ daně, uvedena sazba daně a vypočtena DPH.

Pokud ovšem budeme fakturovat stavební práce plátci DPH, je naší povinmostí použít režim přenesení daňové povinnosti. Fakturu vystavíme bez DPH – tedy uvedeme jen základ daně, sazbu DPH a na fakturu připíšeme větu:

„Plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti podle zákona 235/2004 Sb., § 92e.“

Náš odběratel si k naší faktuře DPH sám vypočte, výpočet doplní do naší faktury a ve svém daňovém přiznání uplatní současně jak odvod za naši firmu, tak i odpočet za vlastní firmu. Toto také uvede v příslušných řádcích daňového přiznání.

Pokud naše stavební firma nakupuje stavební práce od subdodavatelů, kteří jsou plátci DPH, potom stejný režim bude fungovat i v této linii. Takže v mnoha případech budou stavební firmy, plátci DPH, na jedné straně vypořádávat DPH za své odběratele, na druhé straně budou vystavovat faktury bez DPH svým odběratelům.

Důležitá na celém systému je i skutečnost, že od našich odběratelů – plátců DPH – kterým budeme vystavovat faktury v souladu se zákonem o DPH, dostaneme zaplacenu částku taktéž bez DPH. Může to v prvotní fázi užívání tohoto přenesení daňové povinnosti znamenat pro některé subjekty dočasný nedostatek finančních prostředků.

A protože pojem stavební nebo montážní práce je pojem velmi rozsáhlý, uvádím zde odkaz na stránky Ministerstva financí, kde je přesně uvedeno, kterých prací se režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e týká.

Odkazy

• http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_14310.html
• http://www.mfcr.cz/cps/rde/xbcr/mfcr/Klasifikace_CZ-CPA_41_-_43.pdf

Změny v zákoníku práce

• http://finance.idnes.cz/rok-2012-novinky-ktere-cekaji-zamestnance-a-zamestnavatele-pe7-/podnikani.aspx?c=A111110_1682735_podnikani_bab